Privatanteil am Geschäftsfahrzeug berechnen

So funktioniert die Berechnung des Privatanteils am Fahrzeug

Darf ein Mitarbeiter das Geschäftsauto auch privat fahren, erhält er einen geldwerten Vorteil. Dieser Vorteil ist Lohn und wird als Privatanteil bewertet. Die Regel steht in Artikel 5a der Berufskostenverordnung und gilt für die direkte Bundessteuer, die Kantone, die AHV und die Mehrwertsteuer gleichermassen:

Die gleiche Rechnung steckt hinter jeder Berechnung des Privatanteils beim Auto, ob Sie den geldwerten Vorteil als Arbeitgeber für die Lohnabrechnung, als Mitarbeiter für die Steuererklärung oder als Treuhänder für die MWST-Abrechnung berechnen. Der Rechner oben passt nur an, was je nach Rolle dazukommt: Feld F und Ziffer 15 im Lohnausweis, die Mehrwertsteuer oder die Buchung in der Einzelfirma.

Pro Jahr ergibt das 10,8 % des Kaufpreises. Der Mindestbetrag greift bei Autos unter CHF 16’667: Für ein Fahrzeug zu CHF 12’000 sind es trotzdem CHF 150 pro Monat, also CHF 1’800 im Jahr. Steht das Auto nur einen Teil des Jahres zur Verfügung, zählen nur diese Monate; CHF 43’000 während 9 Monaten ergeben CHF 3’483.

Kaufpreis, Leasing und Elektroauto

Massgebend ist der Kaufpreis inklusive aller Sonderausstattungen, aber ohne Mehrwertsteuer. Steht auf der Rechnung ein Preis inklusive MWST, rechnet der Rechner ihn zurück: CHF 54’050 inklusive MWST entsprechen CHF 50’000 ohne. Bei Leasingfahrzeugen gilt der im Vertrag festgehaltene Barkaufpreis, auch bei einem Anschlussleasing oder einer Übernahme zum Restwert. Bei Mietfahrzeugen zählt der Marktwert zu Beginn der Miete. Beteiligt sich der Mitarbeiter am Kaufpreis, ändert das die Berechnungsbasis nicht. Weist der Kaufbeleg keine MWST aus, etwa beim Kauf von einer Privatperson, gilt der bezahlte Preis als Preis ohne MWST. Bei einem Folgeleasing bleibt der Barkaufpreis aus dem ersten Vertrag massgebend: CHF 60’000 ergeben weiterhin CHF 540 pro Monat, auch wenn der neue Vertrag CHF 30’000 nennt.

Für Elektro- und Hybridautos gilt derselbe Satz. Wird die Batterie gemietet, gehört ihr Kaufpreis zur Berechnungsbasis: CHF 70’000 für das Auto und CHF 10’000 für die Batterie ergeben CHF 8’640 pro Jahr.

Lohnausweis Ziffer 2.2 und Feld F

Der Arbeitgeber trägt den Privatanteil im Lohnausweis unter Ziffer 2.2 «Privatanteil Geschäftsfahrzeug» ein und kreuzt bei der Pauschale das Feld F an (unentgeltliche Beförderung zwischen Wohn- und Arbeitsort). In der Lohnabrechnung erscheint der Betrag als Naturallohn: Er erhöht die Basis für AHV, ALV und Quellensteuer, wird aber nicht ausbezahlt.

Übernimmt der Mitarbeiter beträchtliche Kosten, also Unterhalt, Versicherung und Reparaturen, wird nichts aufgerechnet. Unter Ziffer 15 steht dann «Privatanteil Geschäftsfahrzeug im Veranlagungsverfahren abzuklären». Nur Benzin oder Strom zu bezahlen genügt dafür nicht. Keine Aufrechnung gibt es auch bei Servicefahrzeugen, deren Einbauten eine private Nutzung ausschliessen; dient ein solches Fahrzeug für den Arbeitsweg, wird trotzdem das Feld F angekreuzt.

Arbeitsweg und Fahrkostenabzug

Bis 2021 galt ein tieferer Satz, und der Arbeitsweg wurde separat besteuert. Seit 2022 deckt der Satz von 0,9 % beides ab. Das Kreuz in Feld F bestätigt, dass dem Mitarbeiter für den Arbeitsweg keine Kosten entstehen. Deshalb kann er in der Steuererklärung keine Fahrkosten abziehen, weder für die Bundessteuer noch im Kanton. Wer mit Bordbuch abrechnet, versteuert den Arbeitsweg als private Fahrt und erhält kein Kreuz in Feld F.

Bordbuch statt Pauschale

Statt der Pauschale kann der Arbeitgeber die private Nutzung effektiv erfassen. Dann werden alle privaten Kilometer inklusive Arbeitsweg mit CHF 0.75 bewertet: 8’500 km ergeben CHF 6’375. Das Bordbuch muss täglich, vollständig und lückenlos geführt werden, mit Kilometerstand am Jahresanfang und Jahresende, Datum, Ziel und Distanz jeder Fahrt. Bei einem Auto zu CHF 50’000 lohnt sich das bis 7’200 Privatkilometer im Jahr, bei einem teureren Fahrzeug bis zu entsprechend mehr Kilometern.

Mehrwertsteuer auf dem Privatanteil

Für die MWST gilt dieselbe Pauschale, solange es sich um einen Personenwagen bis 3’500 kg und höchstens 9 Plätzen handelt. Der Privatanteil versteht sich inklusive MWST, die Steuer beträgt also 8,1/108,1 des Betrags. Das offizielle Beispiel der ESTV: CHF 43’000 Kaufpreis, CHF 387 pro Monat, CHF 4’644 im Jahr und CHF 348.00 MWST. Zahlt der Mitarbeiter CHF 50 pro Monat, sinkt der Privatanteil auf CHF 4’044 mit CHF 303.00 MWST; die Kostenbeteiligung selbst ist Entgelt und kostet CHF 44.95 MWST.

Wer mit dem Saldosteuersatz abrechnet, versteuert Leistungen an das Personal mit seinem bewilligten Satz. Übernimmt der Mitarbeiter die Betriebskosten, bleibt für die MWST ein Privatanteil von 0,9 % minus CHF 150 pro Monat, mindestens CHF 150: bei CHF 50’000 sind das CHF 3’600 im Jahr. Allgemeine Beträge mit und ohne MWST rechnet der MWST-Rechner um.

Kostenbeteiligung, AHV und Steuern

Zahlt der Mitarbeiter für die Privatnutzung, wird dieser Betrag abgezogen. Bei CHF 50’000 und CHF 200 pro Monat bleiben CHF 3’000 im Lohnausweis. Deckt die Zahlung den ganzen Privatanteil, wird nichts deklariert, und unter Ziffer 15 steht «Privatanteil wird vom Arbeitnehmer bezahlt». Zahlt er mehr, darf die Differenz nicht als Minusbetrag erscheinen.

Weil der Privatanteil AHV-pflichtiger Lohn ist, kostet er den Mitarbeiter Sozialbeiträge und Steuern, ohne dass mehr Geld auf das Konto kommt. Auf CHF 5’400 fallen CHF 286.20 AHV/IV/EO, CHF 59.40 ALV und CHF 70.20 NBU an. Mit einem Grenzsteuersatz von 25 % kommen CHF 1’350.00 Einkommenssteuer dazu, zusammen CHF 1’765.80 im Jahr oder CHF 147.15 pro Monat. Der Arbeitgeber bezahlt zusätzlich CHF 345.60 AHV/IV/EO und ALV.

Wie sich der Naturallohn auf die Lohnabrechnung auswirkt, zeigt der Lohnrechner; alle Arbeitgeberbeiträge auf dem Naturallohn rechnet der Rechner für AHV-Beiträge und Lohnkosten. Ihren Grenzsteuersatz beim Bund ermitteln Sie mit dem Rechner für die direkte Bundessteuer. Grenzgänger aus der EU bezahlen ebenfalls 0,9 %, auch wenn die private Nutzung im Wohnsitzstaat eingeschränkt ist; mehr dazu im Grenzgänger-Rechner.

Privatanteil für Selbständigerwerbende

Inhaber einer Einzelfirma rechnen gleich: 0,9 % des Kaufpreises pro Monat, mindestens CHF 150, oder die privaten Kilometer nach Bordbuch. Am Jahresende wird der Betrag gebucht (Privat an Fahrzeugaufwand), bei CHF 50’000 sind das CHF 5’400. Das erhöht den Gewinn und damit Einkommenssteuer und AHV-Beiträge. Bei der MWST ist der Eigengebrauch mit dem Saldosteuersatz abgegolten; mit der effektiven Methode wird der Vorsteuerabzug im selben Umfang korrigiert, hier um CHF 404.65.

Die AHV-Beiträge auf dem Gewinn berechnet der Rechner für Selbständigerwerbende. Der Privatanteil ist ein geldwerter Vorteil wie eine Gratiswohnung oder Verpflegung; dieser Rechner bewertet das Geschäftsauto.